零申報大全：小規模企業稅務零申報，風險規避及錯誤歸納

導語：

    零申報對于小微企業、小規模企業來說，或許都經歷過；公司業務不景氣，或者是為了少繳稅，多數企業會選擇零申報，關于零申報并不是我們想象的那么簡單，今天就帶大家徹底認識一下零申報！

一、如何判斷自己所在的企業是否可以零申報呢？

    關于2020年企業是否可以做零申報處理的判斷標準！稅務局是這樣規定的：

    1.增值稅零申報：小規模納稅人應稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。

    2.企業所得稅零申報：納稅人當期未經營，收入/成本基本為0。

    3.其他稅種零申報：計稅依據為0時。

    簡單地說就是：在納稅申報所屬期內，收入、成本和費用均為0，企業才能零申報。

二、零申報會有什么影響？

    1、對于長期零報稅的企業，會被罰款，嚴重的還會被稽查。首先稅務機關會把納稅人納入重點的監控范圍內，然后進行相關的納稅評估，如果被評估發現隱瞞收入，虛開發票等行為的，則就要補繳稅款和滯納金。

    2、如果企業長期零報稅，可能被稅務納入為走逃戶，納入走逃戶很嚴重，會被納入重大的失信黑名單中并且對外公告，還會被評定為D級的納稅人，被評為D級納稅人，就得承擔D級納稅人的所有后果！

    3、如果企業長期零報稅，并且納稅人持有發票的，則發票就會被稅務降板降量，還要納稅人定期到稅務機關進行發票核查。

    4、如果企業長期零報稅，被稅務機關核查到，稅務局就會采用成本費用的公司來核定納稅人的收入。

三、長期“零申報”后果

    1.如果違規零申報會承擔什么后果？

    答：免稅、無應納稅款和零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是在實務上的區別還是很大的。納稅人要正確進行零申報，違規零申報不僅會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險哦。如屬于虛假的零申報，將按《征管法》等有關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰，并影響到你的信用等級，企業一定要誠信經營，按規定如實向稅務機關進行申報。

    2.稅務機關將納稅人納入重點監控范圍，并按照相關規定進行納稅評估。

    在評估過程中發現其存在隱瞞收入、虛開發票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規定對其處以罰款，情節嚴重的移送稽查；

    3.納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單并對外公告。

    同時利用系統核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發票、惡意串通等情況，并按照規定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D納稅人，承擔D納稅人后果；

    4.對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。

    同時可以按規定要求納稅人定期前往稅務機關對發票的使用進行核查。

    5.稅務機關通過核查，可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入。

    企業零申報只是暫時的解決辦法，但不是長期的解決辦法。如果公司沒有應稅收入，建議仔細考慮是否繼續經營，而不想經營的公司必須及時注銷，以避免稅收風險和信用降級的風險。

    如果你想零申報，你還必須按時記賬，并按時填寫納稅申報單。如果你經常忘記申報，當心被列為“非正常戶”。

四、長期零申報如何降低風險？

    稅務機關是這樣說的：為降低稅收風險，建議長期零申報，且持有發票的納稅人，主動前往稅務機關降版降量。待經營有所好轉，再攜帶資料按規定申請發票增版增量。另外，如果您長期零申報，請一定要做賬，因為一旦被查，首要的就是提供賬簿。

五、正確零申報還需要注意什么？

    即使真的是按要求進行零申報，也需要做到以下幾方面：

    1、 建立賬本方便稅務局檢查！6個月不經營被工商局查到，要吊銷營業執照的！被吊銷營業執照的企業將會被納入異常戶，受到很多限制。

    2、按期報稅，零申報不等于不申報。就算是小微企業沒超過3萬的，也要如實報。

    3、如實報雖然免征增值稅，但是跟零申報有區別的！

六、零申報7個錯誤操作案例

    案例1：取得免稅收入只需零申報？

    不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

    已經進行減免稅備案的企業可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

    答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

    案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？

    “我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。

    答：增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

    案例3：當期未取得收入只需零申報？

    “我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

    答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

    案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？

    “我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”

    答：企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

    案例5：已預繳稅款只需零申報？

    前不久，某企業的張會計給辦稅服務廳打來咨詢電話說：“我們平時給客戶提供建筑服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

    答：雖然代開發票已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行沖抵。

    案例6：取得未開票收入只需零申報？

    某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。

    答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。

    案例7：籌建期可做零申報？

    “我們是籌建期的新辦工業企業，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值稅進項發票，可以進行增值稅零申報嗎？”

    答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。

結語：

    最后提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。